Eğitimin Amacı

Eğitimin amacı; katılımcıların şirketler grubunun yapısını finansal raporlama açısından değerlendirebilmelerini, konsolidasyon kapsamına alınacak işletmeleri belirleyebilmelerini ve konsolide finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan temel düzeltme ve eliminasyon işlemlerini uygulayabilmelerini sağlamaktır.

Program kapsamında bağlı ortaklıklar, iştirakler ve iş ortaklıklarının raporlama yöntemleri; satın alma tarihindeki işlemler, şerefiye, kontrol gücü olmayan paylar ve grup içi işlemler bütünleşik konsolidasyon uygulamaları üzerinden incelenir.

Eğitim Sonunda Katılımcılar Neler Yapabilir?

• Grup, ana ortaklık, bağlı ortaklık, iştirak ve iş ortaklığı kavramlarını ayırt edebilir.
• Kontrol ilişkisini değerlendirerek konsolidasyon kapsamını belirleyebilir.
• Bireysel finansal tablolar ile konsolide finansal tablolar arasındaki ilişkiyi açıklayabilir.
• İşletme birleşmelerinde satın alma yönteminin temel adımlarını uygulayabilir.
• Satın alma tarihindeki net varlıkları ve şerefiyeyi hesaplayabilir.
• Kontrol gücü olmayan payları hesaplayabilir ve konsolide tablolarda gösterebilir.
• Grup içi alacak, borç, satış, alış ve diğer işlemleri elimine edebilir.
• Stok ve duran varlık işlemlerinden kaynaklanan gerçekleşmemiş kârları düzeltebilir.
• İştirak ve iş ortaklıklarında özkaynak yöntemini temel düzeyde uygulayabilir.
• Konsolidasyon çalışma tablosu üzerinden konsolide finansal tablolar oluşturabilir.

Eğitim İçeriği

Konsolide Finansal Raporlamanın Temelleri

• Grup şirketlerinde finansal raporlama yapısı
• Ana ortaklık ve bağlı ortaklık kavramları
• Bireysel ve konsolide finansal tabloların kapsamı
• Konsolidasyonun ekonomik bütünlük yaklaşımı
• Konsolidasyon sürecinin temel aşamaları
• Konsolide finansal raporlamaya ilişkin temel standartların çerçevesi

Kontrol Kavramı ve Konsolidasyon Kapsamının Belirlenmesi

• TFRS 10 kapsamında kontrol yaklaşımı
• Yatırım yapılan işletme üzerinde güç kavramı
• Değişken getirilere maruz kalma veya bu getirilerde hak sahibi olma
• Getirileri etkileyebilme gücünün değerlendirilmesi
• Doğrudan ve dolaylı sahiplik yapılarının analizi
• Karmaşık grup yapılarında konsolidasyon kapsamının belirlenmesi

İşletme Birleşmeleri ve Satın Alma Muhasebesi

• TFRS 3 kapsamında işletme birleşmelerinin temel yapısı
• Edinen işletmenin belirlenmesi
• Edinim tarihinin belirlenmesi
• Transfer edilen bedelin ölçülmesi
• Tanımlanabilir varlık ve yükümlülüklerin belirlenmesi
• Satın alma muhasebesinin konsolidasyon sürecine aktarılması

Şerefiye, Net Varlıklar ve Kontrol Gücü Olmayan Paylar

• Edinim tarihindeki net varlıkların belirlenmesi
• Gerçeğe uygun değer düzeltmelerinin konsolidasyona etkisi
• Şerefiye hesaplama mantığı
• Pazarlıklı satın alma kazancının değerlendirilmesi
• Kontrol gücü olmayan payların belirlenmesi
• Edinim sonrası özkaynak değişimlerinin grup paylarına dağıtılması

Grup İçi Bakiyelerin ve İşlemlerin Eliminasyonu

• Grup içi ticari alacak ve borçların eliminasyonu
• Grup içi finansal alacak ve borçların eliminasyonu
• Grup içi satış ve alış işlemlerinin eliminasyonu
• Grup içi faiz, kira ve hizmet işlemlerinin düzeltilmesi
• Grup içi temettü işlemlerinin konsolidasyona etkisi
• Eliminasyon kayıtlarının konsolidasyon çalışma tablosuna aktarılması

Gerçekleşmemiş Kârlar ve Konsolidasyon Düzeltmeleri

• Grup içi stok satışlarında gerçekleşmemiş kârın belirlenmesi
• Dönem sonu stoklarında kalan grup içi kârın eliminasyonu
• Grup içi duran varlık satışlarının konsolidasyona etkisi
• Duran varlık satış kârının düzeltilmesi
• Amortisman farklarının hesaplanması ve düzeltilmesi
• Konsolidasyon düzeltmelerinin dönemler itibarıyla izlenmesi

İştirakler, İş Ortaklıkları ve Özkaynak Yöntemi

• Bağlı ortaklık, iştirak ve iş ortaklığı ayrımı
• Önemli etki kavramının değerlendirilmesi
• TFRS 11 kapsamında müşterek anlaşmaların temel yapısı
• TMS 28 kapsamında özkaynak yönteminin işleyişi
• Yatırımın başlangıçta muhasebeleştirilmesi
• Yatırım sonrası kâr, zarar ve özkaynak değişimlerinin yatırım değerine yansıtılması

Konsolidasyon Çalışma Tablosu ve Finansal Tabloların Hazırlanması

• Ana ortaklık ve bağlı ortaklık finansal tablolarının birleştirilmesi
• Muhasebe politikalarının uyumlaştırılması
• Raporlama dönemlerinin uyumlaştırılması
• Konsolidasyon düzeltme ve eliminasyon kayıtlarının oluşturulması
• Konsolide finansal durum ve kâr veya zarar tablosunun hazırlanması
• Konsolidasyon sürecinin kontrolü ve finansal tablo tutarlılık testleri

Uygulamalar ve Vaka Çalışmaları

Grup yapısı uygulamasında ana ortaklık, bağlı ortaklık, iştirak ve iş ortaklığından oluşan örnek bir şirketler grubu incelenir. Katılımcılar sahiplik oranları, oy hakları ve karar yetkilerini değerlendirerek her yatırımın finansal raporlama yöntemini belirler.

İşletme birleşmesi uygulamasında bir bağlı ortaklığın satın alınması ele alınır. Satın alma bedeli, edinim tarihindeki net varlıklar, gerçeğe uygun değer düzeltmeleri, kontrol gücü olmayan paylar ve şerefiye hesaplanarak ilk konsolidasyon çalışması hazırlanır.

Grup içi işlemler uygulamasında şirketler arasındaki ticari alacak ve borçlar, satış ve alışlar, grup içi stoklar, duran varlık satışları, temettüler ve hizmet işlemleri analiz edilir. Gerekli eliminasyon ve gerçekleşmemiş kâr düzeltmeleri konsolidasyon çalışma tablosuna aktarılır.

Bütünleşik konsolidasyon vakasında ana ortaklık ve bağlı ortaklığın bireysel finansal tablolarından başlanarak yatırım-özkaynak eliminasyonu, grup içi işlemler, şerefiye, kontrol gücü olmayan paylar ve dönem sonu düzeltmeleri tamamlanır. Çalışmanın sonunda konsolide finansal durum tablosu ve konsolide kâr veya zarar tablosu hazırlanır.

Kimler Katılmalı?

• Muhasebe ve finansal raporlama yöneticileri
• Finans ve muhasebe uzmanları
• Konsolidasyon ve grup raporlama ekipleri
• Finansal kontrol ve controlling profesyonelleri
• Bağımsız denetim ve iç denetim ekipleri
• TFRS/UFRS raporlama süreçlerinde görev alan çalışanlar
• Grup şirketlerinde finans ve raporlama sorumluluğu bulunan yöneticiler
• Finansal raporlama alanında uzmanlaşmak isteyen profesyoneller

Eğitim Yöntemi

Eğitim; standartların temel hükümlerinin açıklanması, konsolidasyon çalışma tabloları, hesaplama örnekleri, eliminasyon kayıtları ve bütünleşik şirketler grubu vakalarının birlikte kullanıldığı uygulamalı bir yapıda yürütülür.

Her konu önce konsolidasyon mantığı açısından ele alınır; ardından finansal tablo etkileri, düzeltme kayıtları ve konsolidasyon çalışma tablosu üzerinden uygulama gerçekleştirilir. Böylece katılımcılar konsolidasyon sürecinin birbirini izleyen aşamalarını sistematik biçimde uygulama imkânı bulur.

Kuruma özel programlarda şirketin grup yapısı, iştirak oranları, raporlama modeli ve karşılaşılan konsolidasyon konuları dikkate alınarak uygulama örnekleri kuruma özgü biçimde hazırlanabilir.

Süre

14 Saat / 2 Tam Gün

Çok şirketli grup yapıları, kapsamlı eliminasyon çalışmaları, işletme birleşmeleri ve Excel tabanlı bütünleşik konsolidasyon uygulamasının ayrıntılı çalışılması için program üç günlük uygulamalı formatta planlanabilir.